Истекает срок получения льготы по «безналоговой ликвидации» иностранных компаний

Уважаемые дамы и господа!

Напоминаем Вам, что в последний день 2017 года истекает срок для ликвидации зарубежных структур российских бенефициаров, которая является главным условием получения льготы по «безналоговой ликвидации». Данная налоговая льгота также дает возможность сформировать стоимость зарубежных активов, которая может быть учтена в расходах при дальнейшем налогообложении доходов от этого имущества, беспрепятственно завести их в Россию в виде имущества/имущественных прав.

В 2016 году были амнистированы в части налогообложения иностранные активы и счета, а в 2017 практически в полном объеме заработали правила контролируемых иностранных компаний (КИК).

Безналоговая ликвидации Вашего иностранного юридического лица может быть применена независимо от того, амнистировали ли Вы свои капиталы и раскрыли ли их по правилам КИК.

Основной целью данной льготы является освобождение доходов бенефициаров иностранных компаний (участников, пайщиков, учредителей, контролирующих лиц иностранной организации или контролирующих лиц иностранной структуры (например, фондов), сформированных в результате деятельности компании или группы компаний, с предоставлением полного освобождения от уплаты НДФЛ по ставке 13 % в отношении таких доходов.

При ликвидации иностранных компаний в соответствии с положениями пункта 60 статьи 217 НК РФ доходы, полученные бенефициарами, могут быть освобождены от налогообложения НДФЛ.

Чтобы получить такую льготу необходимо выполнение одновременно следующих условий:

· такие доходы могут быть только в форме имущества и/или имущественных прав. Льгота не предоставляется в отношении денежных средств, оставшихся после ликвидации;

· ликвидация иностранной организации должна быть завершена до 01 января 2018 года;

Плюсы реализации данной льготы:

· от налогообложения освобождаются все доходы, полученные как до 1 января 2015 года, так и после. Формально отсутствуют основания для привлечения бенефициаров к ответственности. Нет требования о раскрытии источников формирования такого имущества (имущественных прав);

· отсутствие существенных издержек для реализации данного способа;

Таким образом, при применении указанной льготы бенефициар будет освобожден от уплаты НДФЛ со всего имущества, полученного от иностранной компании при ее ликвидации, при условии ее проведения до 01 января 2018 года.

Также бенефициар сможет исключить из группы компаний иностранную компанию, в отношении которой в будущем будет проводиться соответствующая налоговая проверка и по которой необходимо будет отчитываться как по контролируемой им иностранной компании (КИК) и, возможно, уплачивать налог с доходов от прибыли КИК. 

С учетом усиливающегося международного налогового регулирования, продолжающейся деофшоризации российской экономики и неизбежно приближающегося автоматического обмена финансовой информацией в свете подписания 7 июня 2017 года Россией наряду еще с 67 странами Многостороннего Соглашения – Multi-Laterial Instrument (MLI) и присоединения к многосторонней Конвенции ОЭСР в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения; а также усиливающихся требований западных финансовых организаций к своим клиентам о выполнении налоговых обязательств, возможно, это последняя попытка для российских налоговых резидентов получить в свое прямое владение зарубежные активы без налогов и штрафов.

В случае возникновения  дополнительных вопросов Вы можете с нами связаться в удобное для Вас время по телефону +7 (495) 780-48-25 и e-mail: rvsklyar@intelcapital.ru

С уважением,

Адвокат, Управляющий партнер юридической фирмы «Интеллектуальный капитал»

Р.В. Скляр